2026年加拿大夫妻收入分割:6种合法节税策略

加拿大税制中最不公平的一个特点——如果可以这样说的话——就是一个家庭如果由两人各赚50,000加元收入,所缴的税款要远远低于一个家庭由一人赚100,000加元、另一人收入为0加元的情况。两种情况下的家庭总收入完全相同,但税单却截然不同。这正是收入分割(income splitting)发挥作用的地方——一系列合法策略,让夫妻能够分摊应税收入,从而降低家庭总税负。到2026年,其中多项策略比以往任何时候都更容易实现。以下是哪些做法是允许的、哪些是不允许的,以及如何充分利用这些策略。

为什么收入分割能降低税负:基本原理

加拿大实行累进税制——收入越高,边际税率也越高。如果只有一方配偶赚取120,000加元,其中一部分收入将按26%甚至更高的税率征税。如果同样的收入在两位配偶之间平均分配,各自获得60,000加元,那么每一加元所适用的税率都会更低。

具体示例:马克(Marc)赚取130,000加元,索菲(Sophie)没有工作。他们合计的税单(联邦+魁北克省)约为43,000加元。如果收入被平均分配为每人65,000加元,同一个家庭的税款约为32,000加元——在总收入相同的情况下,每年可节省11,000加元。这就是收入分割的真实潜力,而且只要操作得当,完全合法。

但在介绍具体策略之前,有一个必须了解的主要障碍:收入归属规则(attribution rules)。

收入归属规则:您必须绕过的这堵墙

加拿大税务局 (CRA)并不天真。为了防止人们简单地将收入转移给配偶或子女以减少税负,《所得税法》中设有收入归属规则,要求收入必须由实际经济上赚取该收入的人申报——无论该收入在法律上登记在谁的名下。

以下是两条主要规则:

• 配偶间归属规则:如果您将资金或财产赠与配偶用于投资,由此产生的投资收入和资本利得将归属于您,并在您的报税表中征税——而不是配偶的报税表。这条规则由此堵住了直接转移的漏洞。
• 未成年子女归属规则:如果您将资金或财产转移给18岁以下的子女以产生投资收入,这些收入将归属于您。此规则旨在防止父母以子女名义存入投资,从而以近乎零税率征税。

这些规则看似堵死了所有出路——但实际上仍存在多种合法方式可以绕过或完全规避这些规则。以下是2026年真正有效的六种策略。

策略一——配偶RRSP:退休时分割收入

这是最经典、也是在职夫妻最容易采用的收入分割策略。高收入配偶向另一方的RRSP(注册退休储蓄计划)供款,同时自己保留税务扣除额。

运作方式如下:您以配偶的名义向RRSP供款——所使用的供款额度来自您自己的额度,而非配偶的额度。到退休时,当您的配偶提取这些资金时,收入将体现在配偶自己的报税表中——而不是您的报税表。如果您的配偶在退休时处于较低的税级,这种节税效果是真实且持久的。

示例:伊莎贝尔(Isabelle)处于47%的税级,向配偶托马斯(Thomas)的RRSP供款10,000加元。她以47%的税率扣除这10,000加元——立即节省4,700加元。退休时,托马斯以其20%的边际税率提取这10,000加元——仅需缴纳2,000加元税款。仅这一笔供款,合计节省税款2,700加元,此外在积累期间还享有延税增长的额外优势。

需遵守的三年规则:如果您的配偶在您供款后的3个公历年内从RRSP中提取资金,该笔提取将归属于您,并在您的报税表中征税——而不是配偶的报税表。请确保在计划提取之前,足够早地安排好配偶供款。

策略二——养老金收入分割:退休人士最强大的策略

这可能是加拿大现有最有利的收入分割策略,然而成千上万的退休人士却并未使用它。自2007年起,退休夫妻可以将最多50%的某些符合条件的养老金收入转移给配偶——仅在纸面上,仅为税务目的。

符合养老金分割条件的收入

• 注册养老金计划(RPA)的终身年金——不限年龄
• RRIF(注册退休收入基金)的提取额——仅限65岁及以上(联邦)
• 来自RRSP的年金——仅限65岁及以上
• LIF(终身收入基金)的收入——仅限65岁及以上

不符合条件的收入:老年保障金(OAS)、加拿大退休金计划(CPP)以及魁北克退休金计划(QPP)均不符合通过T1032表格进行养老金分割的条件。这些收入有各自独立的分割机制。

如何进行选择

夫妻双方须共同填写T1032表格——养老金收入分割联合选择表。该表格随双方各自的报税表一并提交。您可以选择0%到50%之间的任意比例,且该比例可根据每年最有利的情况逐年调整。

示例:让(Jean)获得60,000加元的符合条件RRIF收入。他的妻子玛丽(Marie)仅有20,000加元收入。让通过T1032表格向玛丽转移30,000加元。此时让需就30,000加元(而非60,000加元)纳税,而玛丽需就50,000加元(而非20,000加元)纳税。结果是:让原本按37%以上税率征税的部分收入,现在按玛丽较低的边际税率征税。根据税级不同,节省的税款很容易超过5,000至8,000加元/年。

对政府福利的额外加成效果

通过收入分割降低让的净收入,还可能使他保留老年金额抵免(2026年约为1,290加元,收入在46,400至107,800加元之间逐步减少)并避免老年保障金(OAS)追回(该追回在2026年收入超过约95,300加元时适用)。这一双重效果乘以两位配偶,可能带来相当可观的差异。

魁北克省特殊规定:RRIF和LIF的最低年龄为65岁

在联邦层面,注册养老金计划的福利在任何年龄均可分割。而在魁北克省,就省级TP-1报税表而言,RRIF和LIF的收入只有在65岁之后才符合分割条件。65岁之前,仅注册养老金计划的福利在魁北克省部分符合条件。这一差异可能导致两份报税表出现不同的处理结果。

策略三——指定利率贷款:立即分割投资收入

对于无法等到退休的在职夫妻来说,指定利率贷款(prescribed rate loan)是少数几种可以立即合法分割投资收入、又不触发归属规则的方式之一。

其运作机制是:高收入配偶按等于CRA指定利率的利率,向低收入配偶出借(而非赠与)一笔款项。借款方配偶将资金进行投资,并在自己的报税表中申报投资收入——而非贷款方的报税表。借款方须向贷款方支付贷款利息,后者再申报该利息收入。

CRA指定利率每季度调整一次。策略的关键在于在指定利率较低时办理贷款——该利率会在整个贷款期限内固定不变。以1%利率办理的贷款,即使之后指定利率上升,也会一直保持1%。2022至2023年间,许多夫妻利用了当时极低的指定利率(1%–2%)——那些当时办理贷款的人至今仍受益于最初设定的利率。

必须遵守的严格条件

• 贷款必须以书面本票正式确立——即一份签署的法律文件,明确贷款条款
• 利息必须在次年1月30日之前每年支付——不是31日,也不是2月1日。如果错过这一日期,归属规则将追溯适用于当年及所有未来年份
• 利率必须至少等于贷款办理时生效的指定利率——不能更低

示例:露西(Lucie,边际税率47%)以4%的指定利率向配偶保罗(Paul,边际税率20%)出借200,000加元。保罗将资金投资并产生10,000加元收益。他向露西支付8,000加元利息(4% × 200,000加元),并在自己的报税表中申报2,000加元的净收入。露西申报收到的8,000加元利息收入。结果是:8,000加元按露西47%的税率征税,而仅2,000加元按保罗20%的税率征税——这比全部10,000加元都由露西以47%税率纳税要划算得多。

策略四——由高收入配偶出资的TFSA

归属规则不适用于TFSA(免税储蓄账户)——这是一个值得了解的重要例外。高收入配偶可以将资金赠与低收入配偶,由后者向自己的TFSA供款。TFSA内产生的收益免税,提取也免税——因此归属规则在此完全不适用。

需注意的重要限制:如果您的配偶从TFSA中提取资金,并将其重新投资于非注册账户,那么归属规则将适用于这些原始资金在TFSA之外所产生的收益。TFSA不能被用作规避对外部投资适用归属规则的中介工具。

实际操作方式:将资金赠与配偶,并确保这些资金始终保留在TFSA内部进行投资。这种方法简单、合法,而且非常有效,可以帮助建立两个免税的投资账户,而不是只有一个。

策略五——子女RESP:与下一代分割收入

注册教育储蓄计划(RESP)是一种有效的代际收入分割方式。父母以自己的资金(已缴税)向RESP供款,当子女提取资金用于教育——即教育资助款(EAP)——这部分收入需在子女名下纳税,而非父母名下。

全日制学生的收入通常非常低——往往低于基本个人免税额。实际操作中,如果子女没有其他重大收入来源,EAP提取额可能完全免税。政府补助金(如加拿大教育储蓄补助金和加拿大学习债券)——每名子女最多可获得7,200加元的联邦补助——也会增值并同样在子女名下提取。

策略六——企业中支付给配偶的薪资:工作属实即合法

如果您是自雇人士或小企业主,您可以向配偶支付薪资,以换取其为企业提供的实际服务。该薪资对您而言可作为扣除项(与任何企业支出一样),并按配偶自己的边际税率(可能更低)纳税。

关键条件:所支付的薪资必须合理,并与实际提供的服务相符。CRA会严格审查此类情况。一名配偶如果每周只接两次电话,却拿40,000加元薪资,将会受到质疑。而一名真正负责会计、社交媒体运营或客户协调工作的配偶拿40,000加元薪资,通常会被接受。请保留已完成工作的书面记录。

该薪资同时也为您的配偶产生RRSP供款额度(所付薪资的18%),并使其能够获得就业保险以及魁北克省育儿保险计划(RQAP)提供的产假/育儿假福利等项目的资格。

夫妻间的CPP/QPP养老金分割

还存在一种由政府直接管理的分割形式:加拿大退休金计划(CPP)或魁北克退休金计划(QPP)的养老金分割。夫妻可以申请分割各自的CPP/QPP养老金,使双方获得相当的份额——从而降低原本养老金较高一方的收入。

这项措施与通过T1032表格进行的养老金分割不同——它实际改变了政府发放的金额,而不仅仅是为税务目的重新分配收入。它可以与养老金分割结合使用,以最大化总体节税效果。

禁止的做法:切勿犯下的错误

为了确保合规,以下是您不能做的事情:

• 直接将您的就业收入转移给配偶:您不能简单地声称您的薪资属于配偶。就业收入属于实际工作的人。
• 将投资资产赠与配偶以获取收益:归属规则会将投资收入和资本利得重新计入您自己的报税表。
• 将TFSA用作中介工具:您不能将资金赠与配偶,让其存入TFSA,再提取出来投资于TFSA之外——归属规则将适用于这些资金在TFSA之外产生的收益。
• >
• 向配偶支付无正当理由的薪资:如果没有提供实际服务,CRA可将该薪资重新定性为收入转移,并拒绝将其作为扣除项。
• 错过指定利率贷款1月30日的截止日期:未能按时支付贷款利息将追溯取消整个策略的效力。

收入分割能节省多少?按情况举例

在职夫妻,收入不均(100,000加元/30,000加元)

适用策略:配偶RRSP、家族企业薪资、指定利率贷款、由高收入配偶出资的TFSA。潜在年节省额:2,000至6,000加元,具体取决于所采用的策略和投资规模。

退休夫妻(养老金80,000加元/养老金20,000加元)

适用策略:养老金收入分割(T1032)、CPP/QPP分割、历史性配偶RRSP供款。潜在节省额:4,000至10,000加元以上/年,加上维持基于收入的福利(OAS、老年金额抵免)。

自雇人士,配偶无收入

适用策略:配偶薪资(如工作属实)、配偶RRSP、TFSA、用于投资的指定利率贷款。潜在节省额:5,000至15,000加元以上,具体取决于企业收入和投资金额。

2026年收入分割常见问题

收入分割适用于普通法伴侣吗?

适用。在加拿大,普通法伴侣(共同同居满12个月以上,或育有共同子女)可以享有与已婚夫妻相同的收入分割策略——配偶RRSP、养老金分割、指定利率贷款以及其他所有策略。相关规则的适用方式完全相同。

养老金收入分割是自动进行的吗?

不是。此项须每年选择,通过与配偶共同填写T1032表格(联邦)完成。这项操作并非自动进行——如果您不做出这一选择,CRA不会替您完成。这是加拿大最被低估的税务措施之一,尽管其潜在节税额相当可观。

指定利率对每个人都一样吗?

是的,CRA指定利率是统一的单一利率,每季度根据90天期国库券利率进行调整。其优势在于,如果您以某一利率办理指定利率贷款,该利率将在整个贷款期限内保持不变——即使之后指定利率上升也是如此。以3%利率办理的贷款,只要未续期,就会一直保持3%。

可以同时使用多种策略吗?

当然可以。收入分割策略并非互相排斥——相反,它们可以相互结合,以实现最大节税效果。一对夫妻可以同时拥有配偶RRSP、指定利率贷款,为低收入配偶的TFSA出资,并在退休时使用养老金分割。根据自身情况综合使用多种互补策略甚至是推荐做法。

归属规则适用于成年子女吗?

归属规则严格适用于18岁以下的子女。对于成年子女(18岁及以上),您可以将资金赠与他们用于投资,所产生的收入将在他们名下征税——不会归属于您。但是,您转移给他们的资产所产生的资本利得和损失,在某些情况下仍可能归属于您。有关向成年子女的转移事宜,请咨询税务顾问。

总结:2026年夫妻收入分割的6种合法策略

• 配偶RRSP:用您自己的供款额度向配偶的RRSP供款——退休时提取按配偶的税率征税(需遵守三年规则)
• 养老金收入分割(T1032):将最多50%的符合条件养老金收入转移给配偶——对退休人士最为有效,须每年办理
• 指定利率贷款:向低收入配偶出借资金用于投资——只要贷款正式化且利息在1月30日前支付,收益即归其所有
• 为配偶的TFSA出资:提供资金让配偶最大化其TFSA供款——TFSA内产生的收益不适用归属规则
• 子女RESP:EAP提取额在子女名下征税,通常在求学期间税率为零
• 配偶薪资:如果您是自雇人士,可为配偶因实际提供服务而支付合理薪资

如需进一步了解税务规划,请参阅我们关于2026年RRSP供款、2026年TFSA以及魁北克省税率的指南,找出最适合您自身情况的策略组合。

If you want to know other articles similar to 2026年加拿大夫妻收入分割:6种合法节税策略y ou can visit the category Chinese (Simplified) / 简体中文.