Imposition des revenus étrangers au Canada en 2026 : tout ce que vous devez déclarer et comment éviter la double imposition

Vous travaillez à temps partiel pour une entreprise américaine, vous recevez des dividendes de placements européens, vous avez une pension d'un ancien employeur à l'étranger, ou vous possédez un immeuble locatif en France ? Quelle que soit la source, le Canada impose ses résidents sur leur revenu mondial — ce qui inclut chaque dollar (ou euro, ou peso) gagné à l'étranger. Mais il existe des mécanismes pour éviter de payer l'impôt deux fois sur le même revenu. Ce guide vous explique l'ensemble du système en 2026, des obligations de déclaration aux crédits disponibles, en passant par les formulaires à produire.

Le principe de base : le Canada impose le revenu mondial des résidents

C'est le fondement de tout le système : si vous êtes résident du Canada aux fins de l'impôt, vous devez déclarer et payer l'impôt canadien sur tous vos revenus, peu importe où ils ont été gagnés dans le monde. Revenus d'emploi, revenus d'entreprise, dividendes, intérêts, loyers, gains en capital, pensions — tout y est.

Ce principe s'applique même si vous avez déjà payé de l'impôt dans le pays d'origine du revenu. C'est là qu'entrent en jeu les crédits pour impôt étranger et les conventions fiscales, conçus précisément pour éviter que vous payiez deux fois sur le même revenu.

La résidence fiscale est la clé. Elle ne correspond pas nécessairement à la citoyenneté ni au lieu de naissance. L'ARC détermine la résidence fiscale en fonction de liens significatifs avec le Canada : résidence principale, conjoint, enfants, permis de conduire, comptes bancaires, etc. Un citoyen canadien vivant à l'étranger peut ne pas être résident fiscal canadien — et inversement, un non-citoyen vivant au Canada peut l'être.

Comment convertir les revenus étrangers en dollars canadiens

Avant tout calcul, tous vos revenus étrangers doivent être convertis en dollars canadiens dans votre déclaration. L'ARC exige l'utilisation des taux de change publiés par la Banque du Canada.

• Taux du jour : utilisez le taux en vigueur à la date où le revenu a été reçu ou gagné. C'est la méthode idéale pour les transactions ponctuelles (vente d'un bien, prime exceptionnelle).
• Taux moyen annuel : si vous recevez des paiements réguliers tout au long de l'année (salaire mensuel étranger, pension, dividendes trimestriels), vous pouvez utiliser le taux de change annuel moyen publié par la Banque du Canada pour simplifier le calcul. Ce taux est disponible sur le site de la Banque du Canada.

Erreur fréquente à éviter : ne soustrayez jamais l'impôt étranger retenu de votre revenu avant de l'inscrire dans votre déclaration canadienne. Vous déclarez le revenu brut étranger, converti en dollars canadiens, puis vous réclamez l'impôt étranger payé séparément comme crédit. C'est le contraire de l'intuition, mais c'est la règle de l'ARC.

Les types de revenus étrangers les plus fréquents et où les déclarer

Revenus d'emploi à l'étranger

Si vous travaillez pour un employeur étranger — en télétravail depuis le Canada, ou lors d'affectations ponctuelles à l'étranger — ce revenu est déclaré à la ligne 10400 de votre T1 fédéral (Emploi hors Canada). Si votre employeur étranger ne retient pas d'impôt canadien sur votre salaire, il est possible que vous deviez verser des acomptes provisionnels à l'ARC pour couvrir l'impôt dû en cours d'année.

Dividendes étrangers

Les dividendes reçus d'entreprises étrangères (actions américaines, FNB européens, etc.) sont déclarés à la ligne 12100 de votre T1 fédéral. Attention : contrairement aux dividendes canadiens, les dividendes étrangers ne donnent pas droit au crédit d'impôt pour dividendes canadiens. Ils sont imposés comme du revenu ordinaire dans leur intégralité. La majoration habituelle (grossissement) ne s'applique pas aux dividendes étrangers.

Intérêts étrangers

Les intérêts gagnés sur des comptes bancaires étrangers, des obligations étrangères ou d'autres placements à revenu fixe hors Canada sont déclarés à la ligne 12100, comme tous les autres revenus de placement.

Revenus locatifs étrangers

Si vous possédez un immeuble locatif à l'étranger, vous devez déclarer les loyers nets (revenus bruts moins les dépenses admissibles) dans votre déclaration canadienne. Ces revenus s'inscrivent généralement à la ligne 12600. Les dépenses déductibles suivent les mêmes règles de base qu'au Canada.

Pensions et revenus de retraite étrangers

Les pensions d'anciens employeurs étrangers, les rentes viagères étrangères ou les équivalents étrangers de régimes de retraite sont généralement déclarés à la ligne 11500 (Autres pensions et rentes). Certaines pensions étrangères bénéficient d'une exemption partielle ou totale en vertu des conventions fiscales — notamment les pensions publiques de certains pays. Vérifiez la convention applicable à votre situation.

Gains en capital sur biens étrangers

La vente d'actions étrangères, d'immeubles à l'étranger ou d'autres biens de capital situés hors du Canada génère des gains en capital déclarés à l'annexe 3 du T1, tout comme les gains sur biens canadiens. Le taux d'inclusion de 50 % s'applique de la même façon en 2026. Les gains sont d'abord calculés dans la devise étrangère, puis convertis en dollars canadiens.

Le crédit pour impôt étranger : comment éviter la double imposition

C'est le mécanisme central pour ne pas payer deux fois. Si vous avez payé de l'impôt à un gouvernement étranger sur un revenu que vous devez aussi déclarer au Canada, vous pouvez généralement déduire cet impôt étranger de votre impôt canadien via le crédit pour impôt étranger.

Formulaire T2209 et ligne 40500 — revenus hors entreprise

Pour les revenus de placement, d'emploi et de pension étrangers, le crédit se calcule via le formulaire T2209 — Crédits fédéraux pour impôt étranger, et le résultat s'inscrit à la ligne 40500 de votre T1.

Le crédit est limité à l'impôt canadien calculé sur ce revenu étranger — vous ne pouvez pas obtenir un crédit plus élevé que l'impôt canadien applicable. Si l'impôt étranger payé dépasse l'impôt canadien sur ce revenu, l'excédent ne peut pas être reporté (pour les revenus hors entreprise).

Pour les revenus d'entreprise étrangers, le calcul est différent et suit des règles plus complexes via le même formulaire T2209, mais l'excédent peut être reporté sur 10 ans.

Crédit provincial pour impôt étranger — formulaire T2036

Si votre crédit fédéral pour impôt étranger ne couvre pas tout l'impôt étranger payé, la plupart des provinces offrent un crédit provincial complémentaire calculé via le formulaire T2036. Au Québec, le crédit provincial pour impôt étranger se réclame via la déclaration TP-1 avec le formulaire TP-772.

Exemple concret — Dividendes américains avec retenue à la source

C'est la situation la plus fréquente pour les investisseurs canadiens. Vous détenez des actions américaines dans un compte non enregistré. L'entreprise américaine verse 1 000 $ USD de dividendes. Les États-Unis retiennent généralement 15 % à la source en vertu de la Convention fiscale Canada-États-Unis (pour les résidents canadiens — sans la convention, le taux serait de 30 %).

• Dividende brut : 1 000 $ USD ≈ 1 380 $ CAD (au taux de change hypothétique de 1,38)
• Retenue à la source US (15 %) : 150 $ USD ≈ 207 $ CAD
• Vous déclarez 1 380 $ CAD de revenu étranger dans votre déclaration — pas 1 173 $
• Vous réclamez 207 $ CAD de crédit pour impôt étranger via T2209
• Si votre impôt canadien sur ce dividende est de 510 $ (à un taux marginal de 37 %), le crédit de 207 $ le ramène à 303 $ net
• Total payé : 207 $ + 303 $ = 510 $ — soit votre taux canadien habituel, sans double imposition

Les conventions fiscales : plus de 100 accords pour protéger vos revenus

Le Canada a conclu des conventions fiscales avec plus de 100 pays, dont les États-Unis, le Royaume-Uni, la France, l'Allemagne, l'Australie, le Mexique, la Chine, l'Inde et la plupart des pays européens. Ces conventions :

• Définissent qui a le droit d'imposer chaque type de revenu (emploi, pension, dividendes, gains en capital)
• Fixent les taux maximaux de retenue à la source (dividendes, intérêts, redevances)
• Prévoient parfois des exemptions totales sur certains types de revenus
• Établissent des mécanismes de résolution des conflits de résidence (règles de départage)

Si le Canada n'a pas de convention avec le pays d'où provient votre revenu, vous pouvez quand même réclamer le crédit pour impôt étranger sur l'impôt payé — mais les règles peuvent être moins favorables et le risque de double imposition partielle plus élevé.

Exemple — Pension française : la convention fiscale Canada-France prévoit que les pensions provenant de France versées à des résidents canadiens sont imposables au Canada, mais la France peut aussi les imposer (avec une limite). En pratique, vous déclarez la pension en France et au Canada, et vous réclamez le crédit pour l'impôt français payé dans votre déclaration canadienne.

Le formulaire T1135 : déclarer vos biens étrangers de plus de 100 000 $

C'est l'un des formulaires les plus importants — et les plus ignorés — par les résidents canadiens ayant des actifs à l'étranger. Si vous détenez des biens étrangers déterminés dont le coût total dépasse 100 000 $ CAD à n'importe quel moment de l'année, vous devez produire le formulaire T1135 avec votre déclaration de revenus.

Qu'est-ce qu'un « bien étranger déterminé » ?

• Fonds déposés dans des comptes bancaires étrangers
• Actions de sociétés étrangères détenues dans un compte non enregistré
• Obligations, débentures ou autres créances sur des entités étrangères
• Biens immobiliers situés à l'étranger (résidence secondaire, immeuble locatif)
• Participations dans des sociétés étrangères
• Biens intangibles (brevets, droits d'auteur) situés à l'étranger

Ce qui n'est PAS visé par le T1135

• Biens étrangers détenus dans un régime enregistré (REER, FERR, REEE, CELI) : si vos FNB américains sont dans votre REER, ils ne comptent pas pour le seuil de 100 000 $
• Biens utilisés exclusivement dans le cadre d'une entreprise active
• Résidence principale à l'étranger utilisée personnellement (sous certaines conditions)
• Actions de sociétés canadiennes cotées en bourse, même si la société exerce ses activités à l'étranger

Deux volets selon le montant des biens

• Partie A (simplifiée) : pour les biens étrangers dont le coût total est entre 100 000 $ et 249 999 $. Vous indiquez le coût total par catégorie et le revenu total par catégorie — sans détailler chaque bien individuellement.
• Partie B (détaillée) : obligatoire si le coût total dépasse 250 000 $. Vous devez lister chaque bien individuellement avec le nom de l'institution, le pays, le coût, la valeur marchande et le revenu généré.

Pénalités sévères pour non-production du T1135

L'ARC prend la non-production du T1135 très au sérieux. Les pénalités s'appliquent même si vous avez correctement déclaré tous vos revenus étrangers dans votre T1 :

• Pénalité de base : 25 $ par jour de retard, minimum 100 $, maximum 2 500 $
• Pénalité pour faute lourde : si l'ARC détermine que l'omission était délibérée, la pénalité peut atteindre 5 % de la valeur totale des biens étrangers non déclarés — ce qui peut représenter des dizaines de milliers de dollars
• Délai de prescription étendu : normalement l'ARC a 3 ans pour vous réévaluer. Si le T1135 n'a pas été produit, ce délai est prolongé de 3 ans supplémentaires — soit 6 ans au total

Conseil important : si vous réalisez que vous auriez dû produire le T1135 pour des années antérieures, utilisez le Programme de divulgation volontaire (PDV) de l'ARC pour régulariser votre situation. Une divulgation volontaire avant qu'une vérification soit déclenchée permet généralement d'éviter les pénalités les plus sévères.

Les produits d'épargne étrangers souvent oubliés

Certains produits d'épargne courants dans d'autres pays ne bénéficient d'aucun statut spécial au Canada et doivent être déclarés même s'ils sont « défiscalisés » dans leur pays d'origine :

• Livret A français : les intérêts sont exonérés d'impôt en France, mais sont imposables au Canada. Ils doivent être déclarés à la ligne 12100 de votre T1.
• Assurance-vie étrangère : les revenus accumulés dans une police d'assurance-vie étrangère peuvent être imposables au Canada selon la structure du produit. L'ARC a des règles spécifiques sur les polices d'assurance étrangères.
• Roth IRA américain : si vous avez travaillé aux États-Unis et accumulé un Roth IRA, les croissances à l'intérieur de ce compte sont généralement imposables au Canada contrairement aux États-Unis — sauf si vous faites un choix fiscal prévu par la convention Canada-États-Unis. Consultez un spécialiste.
• 401(k) et IRA américains : peuvent continuer à s'accumuler à l'abri de l'impôt canadien sous certaines conditions prévues par la convention Canada-États-Unis — mais les retraits sont imposables au Canada.

L'échange automatique d'informations : l'ARC sait plus qu'on ne le pense

Un point important à comprendre en 2026 : l'ARC reçoit automatiquement des informations financières de plus de 100 pays dans le cadre du Cadre mondial de transparence fiscale (CRS — Common Reporting Standard) de l'OCDE. Cela signifie que votre banque française, suisse, américaine ou australienne transmet automatiquement à l'ARC les informations sur vos comptes — soldes, intérêts, dividendes perçus.

En pratique : l'ARC a accès à une quantité considérable d'informations sur vos actifs et revenus étrangers avant même que vous produisiez votre déclaration. Croire que des revenus étrangers passent inaperçus est une erreur très coûteuse. La conformité volontaire — déclarer correctement dès le départ — est toujours préférable à une découverte lors d'une vérification.

Questions fréquentes sur l'imposition des revenus étrangers au Canada

Dois-je déclarer un compte bancaire étranger si je n'ai eu aucun revenu ?

Si le solde total de tous vos biens étrangers déterminés a dépassé 100 000 $ CAD à un moment quelconque de l'année, vous devez produire le T1135 — même si le compte n'a pas généré de revenu et même si vous l'avez fermé avant la fin de l'année. Le seuil s'applique au coût total, non à la valeur actuelle ni aux revenus générés.

Mes actions américaines dans mon REER sont-elles visées par le T1135 ?

Non. Les biens étrangers détenus dans un régime enregistré (REER, FERR, REEE, CELI, CELIAPP) sont exclus du formulaire T1135. Vous n'avez pas à les inclure dans le calcul du seuil de 100 000 $. En revanche, si vous détenez ces mêmes actions dans un compte non enregistré, elles entrent dans le calcul.

Que se passe-t-il si le crédit pour impôt étranger dépasse mon impôt canadien ?

Pour les revenus hors entreprise, l'excédent est perdu — vous ne pouvez pas le reporter ni le rembourser. Si l'impôt étranger retenu dépasse l'impôt canadien sur ce revenu, vous pouvez demander une déduction alternative à la ligne 23200 de votre T1 pour une partie de l'excédent. Cette déduction réduit votre revenu imposable plutôt que votre impôt directement — moins avantageuse qu'un crédit, mais mieux que rien. Pour les revenus d'entreprise, l'excédent peut être reporté 10 ans en avant ou 3 ans en arrière.

Comment éviter la retenue de 30 % sur les dividendes américains ?

La Convention fiscale Canada-États-Unis réduit la retenue à la source sur les dividendes de 30 % à 15 % pour les résidents canadiens. Mais attention : ce taux réduit ne s'applique pas automatiquement dans tous les cas. Pour en bénéficier, vous devez généralement fournir votre numéro d'identification fiscal canadien à votre courtier ou à l'institution émettrice (via le formulaire W-8BEN dans le cas des États-Unis). Si vous n'avez pas fourni ce formulaire, vous pourriez vous faire retenir 30 % par défaut.

Dois-je produire le T1135 si j'ai hérité d'un bien étranger ?

Oui, si la valeur de ce bien dépasse 100 000 $ et que vous l'avez détenu à un moment quelconque dans l'année. Un héritage étranger (maison, compte bancaire, placements) est soumis aux mêmes règles de déclaration. La réception d'un héritage étranger peut aussi déclencher des revenus imposables au Canada (intérêts, loyers, gains en capital sur cession ultérieure).

Résumé : les points clés pour l'imposition des revenus étrangers en 2026

• Principe : les résidents canadiens paient l'impôt sur leur revenu mondial — sans exception
• Conversion : utilisez les taux de change de la Banque du Canada — taux du jour pour les transactions ponctuelles, taux moyen annuel pour les revenus récurrents
• Ne jamais soustraire l'impôt étranger du revenu : déclarez le revenu brut, réclamez le crédit séparément
• Crédit pour impôt étranger : formulaire T2209, ligne 40500 (fédéral) + T2036 (provincial) + TP-772 (Québec)
• T1135 obligatoire si biens étrangers > 100 000 $ CAD à tout moment dans l'année — même vendus avant le 31 décembre
• Exception T1135 : biens détenus dans un régime enregistré (REER, CELI, FERR, REEE) exclus du seuil
• Pénalité T1135 non produit : 25 $/jour, max 2 500 $ (base) — peut atteindre 5 % de la valeur des biens si faute lourde
• W-8BEN : fournissez ce formulaire à votre courtier pour bénéficier du taux réduit de 15 % (au lieu de 30 %) sur les dividendes américains
• Plus de 100 pays transmettent automatiquement des informations financières à l'ARC — la non-déclaration est risquée
• Dividendes étrangers : pas de crédit d'impôt pour dividendes canadiens — imposés comme revenu ordinaire

Vous avez une situation fiscale internationale complexe ? Consultez nos guides sur les gains en capital 2026, les taux d'imposition au Québec et le fractionnement du revenu pour une planification fiscale canadienne complète. Pour des situations très spécifiques (changement de résidence fiscale, trusts étrangers, structures corporatives internationales), consultez un comptable spécialisé en fiscalité internationale.

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